МСФО (IFRS) 17 – новый стандарт для учета договоров страхования BRG: МСФО 17

С 1 января 2025 года вступает в силу новый стандарт для учета договоров страхования МСФО (IFRS) 17. В финансовой отчетности по МСФО за 2025 год будет необходимо представить информацию за 2024 год, пересчитанную в соответствии с новыми правилами. 

МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» заменяет действующий в настоящее время МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования». Данный стандарт введен в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 июня 2018 г. № 125н. 

Формирование стратегии внедрения учета по МСФО 17 

Ключевые изменения, которые будут достигнуты  после введения в действие МСФО (IFRS) 17 и Положения ЦБ РФ 713-П: 

1. Модульный подход на условии распределения премий: 

• Корректирование рисков – выполняются поправки с учетом влияния риска и неопределенности. В данной оценке отражаются неопределенность суммы и времени финансовых потоков.  
• Дисконтирование – внесение в систему поправок с учетом временной стоимости денег. Будущие финансовые потоки конвертируются в актуальные суммы в соответствии с текущей рыночной обстановкой. 

• Денежные потоки исполнения – объективная оценка прогнозируемых финансовых потоков по выполнению страховых договоров. В эту оценку входят все данные, касающиеся ожидаемых денежных потоков, которые будут возникать при реализации страховых договоров.  
• Маржа за услуги, описанные в договоре – это положительная разница между актуальной стоимостью ожидаемых входящих и исходящих финансовых потоков при первоначальном признании. Если маржа за услуги, описанные в договоре (МПДУ) принимает отрицательное значение, ее признают в убытке/прибыли и отражают это в обременительном договоре.  

Компания «BRG»– официальный партнер фирмы «1С». С 1999 г. мы специализируемся на оказании консалтинговых услуг, настройке и внедрении программных продуктов 1С и автоматизации страховых компаний на базе решений 1С Только лучшие компании успешно проходят сертификацию в Бюро Веритас Сертификейшн, являющемся эталоном профессионализма ISO 9001:2015.  

RG  имеет ряд статусов 1С, получение которых определяет наличие необходимых компетенций, технических и человеческих ресурсов для оказания определенного перечня услуг. 

Мы предлагаем такое решение: 

Анализ страховых договоров для выделения и категоризации всех составляющих. 

Формирование рабочих рекомендаций, которые помогут использовать новые модели для расчета ставок дисконтирования и корректировок нефинансовых рисков.  

1. Общая модель, описывающая учет договоров с прямым участием: 

Страховая компания обязана проводить переоценку договоров с применением допущений (актуальных на данный момент) по отношению к финансовым потокам; также проводится переоценка  дисконтных ставок и рисков. В оценках будущих услуг влияние изменений будет признано на тех временных отрезках, когда услуга была предоставлена.  

– Опции и гарантии в обязательном порядке отражаются в оценке договоров страхования. 

– При оформлении некоторых договоров с коротким сроком может быть применен подход, основанный на распределении премии. Он считается упрощенным, здесь ключевым принципом является резервирование незаработанной премии. 

– Обязательства, которые остаются по оставшейся части страхового покрытия. Это может быть прекращение признания при погашении обязательств, либо отдельные случаи, связанные с определенными модификациями договора.  

Мы предлагаем такое решение: 

• Разрабатываем регламенты по учету страховых договоров; 
• Разрабатываем методологию учета операций; 
• Формируем корпоративную политику по всем аспектам, связанным со страхованием – учету договоров, процессам, допущениям, контролю.  

3. Введение нового плана счетов 

Мы предлагаем разработку плана счетов, мэппинга. 

4. Новые формы отчётности

Мы предлагаем: 

• Разработку форм финотчетности и всех необходимых раскрытий по страховым договорам и финансовым отчетам. 
• Инструкции по раскрытиям в отчетности, руководство по методологии. 

• Обучение персонала на всех уровнях от линейных сотрудников до топ-менеджмента. 

Отчет о финансовых результатах и совокупном доходе 

Ключевые изменения: 

• Из дохода от страхового договора исключаются инвестиционные оставляющие; 
• Расходы и выручка признаются понесенные, либо заработанные; 
• Расходы, связанные со страховым финансированием, будут вынесены из итоговой суммы, сформированной в рамках страховой услуги. Эти расходы будут отражены в ОФР или в ОФР и ПСД, в каждом конкретном случае это будет зависеть особенностей текущей учетной политики. 

• Премии будут раскрываться в примечаниях.  

Отчет о финансовом положении 

Основные изменения: 

• Портфели страховых договоров, признаваемые в активах, будут представлены обособленно от портфелей, находящихся в обязательствах. Это относится как к договорам страхования, так и перестрахования.  
• В процессе оценки обязательств по страхованию будут приниматься во внимание финансовые потоки по аквизиции, дебиторской задолженности, а также незаработанной премии.  

В первую очередь компаниям нужно провести первоначальную оценку влияния нового стандарта, а затем перейти к анализу своих договоров страхования, чтобы оценить его последствия для каждого продукта в отдельности. 

• Ключевая команда BRG имеет 20 летний опыт внедрения в страховые компании. 

• Опыт автоматизации на платформе 1С:Предприятие 8, включая “1С:Страховая компания 8 КОРП” 
• Сертифицированные специалисты по проектному управлению 
• Знаем методологию построения процессов применительно к инструментам автоматизации 
• Собственная школа практических навыков 

«BRG», как эксперт в области автоматизации финансовой отчетности, выполнит разработку решения и поможет страховым компаниям своевременно и технологически грамотно реализовать в своих системах новые масштабные требования. 

новый стандарт для учета договоров страхования МСФО (IFRS) 17